Заполнение КУДиР на УСН (6%) при приобретении буровой установки

Comments

• Цитата: Здравствуйте! Здравствуйте! ИП УСН доход-расход 10% бурение скважин, бухгалтерия не ведется, только КУДиР? т.е. встает вопрос только отчетности в налоговую.ИП зарегистрировано в апреле, в марте была куплена буровая установка за 1 950 000, в налоговой сказали, что можно отнести на расходы, т.к. в одном налоговом периоде.Установка проплачивалась - предоплата 1 500 000 и окончательно 450 000 в день подписания акта передачи, в договоре четко оговорена окончательная стоимость и есть фраза, что передается покупателю, только после полной оплаты. Так вот как правильно отразить первичку по расчету, если предоплата была платежкой через банк (внесение наличных), а окончательный расчет на месте через кассу. Какие фразы должны быть в графе 6 КУДиР и нужно ли отдельной строкой писать НДС или можно только сумму по чеку? И еще,по стоимости это уже основные с амортизационной группой 3-5 лет, как правильно заполнить раздел II КУДиР в плане отнесения расходов для налоговой базы? Насколько я пониманию первый год должен быть 50%, второй 30%, третий 20%?Но ведь у нас должны пройти первичные документы в I квартале на сумму 1 950 000 и итого за I кв. Какую сумму тогда нужно учитывать в стр. 020 ?

  
  
  Добрый день!
  
  Правильно ли я понимаю, что вся стоимость установки (1 950 000 руб.) была оплачена в 1 квартале 2014 г., тогда же установка была получена Вами и введена в эксплуатацию, т.е. Вы начали ее использовать в предпринимательской деятельности?
  
  Если я прав, то Вы включаете НДС в стоимость установки для целей налогообложения (п. 3 ст. 346.11, пп. 3 п. 2 ст. 170, п. 3 ст. 346.16 НК РФ п. 8 ПБУ 6/01) и общую стоимость установки (1 950 000 руб.) признаете в составе налоговых расходов для целей УСН равными суммами по 487 500 руб. на 31.03, 30.06, 30.09, 31.12.2014 г. (п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
  
  Выделенное синим к Вашей ситуации не относится.
• Не совсем так, это я не точно написала. Установка приобретена в марте, ИП зарегистрировано в апреле, стоимость установки с НДС 1 950 000, и оплачивалась она частями в марте.
  Извините бестолковую, а почему не относится? Мне и амортизацию считать не нужно?
• Цитата: Не совсем так, это я не точно написала. Установка приобретена в марте, ИП зарегистрировано в апреле, стоимость установки с НДС 1 950 000, и оплачивалась она частями в марте.Извините бестолковую, а почему не относится? Мне и амортизацию считать не нужно?

  
  
  Добрый день!
  
  Если установка приобретена до регистрации ИП, то расходы на ее приобретение никоим образом не учитываются ИП для целей УСН (Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-11-11/88).
• Ивините, но данное письмо Минфина к нам отношения не имеет, т.к приобретенная установка не является ТОВАРОМ ДЛЯ ДАЛЬНЕЙШЕЙ РЕАЛИЗАЦИИ. В налоговой на разъяснили, что это основное средство, для ведения предпринимательской деятельности , т.е. средство производства, поэтому мы можем отнести на расходы затраты на его приобретение, т.к. затраты были в одном налоговом периоде (год).
  (без установки вообще никакой деятельности быть не может)
  Только я не знаю как правильно их отнести всю сумму сразу или 50% в первый год, 30% во второй, 20% в третий, ведь приобретена до образования ИП и соответственно до применения УСН, значит второй вариант (процентное соотношение) или все же первый - вся сумма?
  НК РФ Статья 346_16 п.3
  3) в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на упрощенную систему налогообложения стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке:в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения...
  ..
  в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости.
• Цитата: Ивините, но данное письмо Минфина к нам отношения не имеет, т.к приобретенная установка не является ТОВАРОМ ДЛЯ ДАЛЬНЕЙШЕЙ РЕАЛИЗАЦИИ. В налоговой на разъяснили, что это основное средство, для ведения предпринимательской деятельности , т.е. средство производства, поэтому мы можем отнести на расходы затраты на его приобретение, т.к. затраты были в одном налоговом периоде (год).(без установки вообще никакой деятельности быть не может)Только я не знаю как правильно их отнести всю сумму сразу или 50% в первый год, 30% во второй, 20% в третий, ведь приобретена до образования ИП и соответственно до применения УСН, значит второй вариант (процентное соотношение) или все же первый - вся сумма?НК РФ Статья 346_16 п.33) в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активовдо перехода на упрощенную системуналогообложения стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке:в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения.....в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости.

  
  
  Добрый вечер!
  
  Высказанная в приведенном мною письме Минфина позиция универсальна в отношении расходов любого вида - они не могут быть учтены для целей налогообложения УСН, если понесены (оплачены) физлицом до момента регистрации ИП.
  
  Вот еще пример:
  
  МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  
  ПИСЬМО
  от 26 февраля 2013 г. N 03-11-11/82
  Если физическое лицо приобрело в собственность объект основных средств (автомобиль) до государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, расходы на его приобретение при применении индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения учитываться не должны.
  
  Заместитель директора
  Департамента налоговой
  и таможенно-тарифной политики
  С.В.РАЗГУЛИН
  26.02.2013
  
  В то же время имеется решение суда (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.03.2008 по делу N А56-20123/2007) в поддержку Вашей позиции. Что интересно, в письме ФНС России от 25.07.2013 N ЕД-4-3/13609@, посвященном совсем другой ситуации - возможности учета амортизации ОС, приобретенного физлицом до регистрации ИП, в целях НДФЛ делается вывод о правомерности учета таких расходов именно со ссылкой на указанное решение суда. Из чего напрашивается вывод о возможности учета расходов на приобретение ОС до момента регистрации ИП и в целях УСН.
  
  Однако учитывая действующую позицию Минфина на сей счет рекомендую запастись письменным ответом ИФНС на Ваш вопрос о правомерности учета расходов в данной ситуации, так как устный ответ не поможет избежать налоговой ответственности в случае негативного решения суда по данной ситуации (пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).
• Спасибо за ваши ответы. Хорошо не ища себе на одно место приключений с налоговой, пойдем другим путем. В моем случае (приобретение раньше регистрации ИП, но для ведения деятельности) я в любом случае должна ввести в эксплуатацию ОС и начислять ежемесячно (или ежеквартально?) амортизацию от первоначальной стоимости (ОС новое) и относить ее на расходы верно? (В моем случае занести в КУДиР) т.е. амортизация уменьшает налоговую базу, я права или нет(?), поправьте пожалуйста.
• Цитата: Спасибо за ваши ответы. Хорошо не ища себе на одно место приключений с налоговой, пойдем другим путем. В моем случае (приобретение раньше регистрации ИП, но для ведения деятельности) я в любом случае должна ввести в эксплуатацию ОС и начислять ежемесячно (или ежеквартально?) амортизацию от первоначальной стоимости (ОС новое) и относить ее на расходы верно? (В моем случае занести в КУДиР) т.е. амортизация уменьшает налоговую базу, я права или нет(?), поправьте пожалуйста.

  
  
  Добрый вечер!
  
  К сожалению, таким маневром учесть расходы и избежать спора с налоговиками не удастся. Дело в том, что при применении УСН стоимость ОС списывается в состав налоговых расходов не через начисление амортизации (что происходит при применении ОСНО - п. 1 ст. 221 и ст. 259 НК РФ), а полностью в налоговом периоде приобретения, оплаты и ввода в эксплуатацию такого имущества (п.п. 1 п. 1, п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ) и мы полностью рассмотрели данный вопрос выше.
• Здравствуйте! Все ваши ответы мне понятны, НО, если есть принятие на баланс, значит есть первоначальная стоимость, и что в нашем случае с этим счастьем делать? Я вообще не совсем понимаю, ведь основа всего бизнеса эта самая буровая установка, она же из воздуха взяться не может, и без нее не возможно существование данного бизнеса, значит я каким-то образом должна отразит факт ее приобретения и эксплуатации, у меня расходы на ее ремонт, на дизтопливо, если ее нет, то куда все ?
  
  Я совсем не понимаю, а как же ст.346.16 п.3
  В случае, если налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основных средств и нематериальных активов принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.
  
  ....
  
  Определение сроков полезного использования основных средств осуществляется на основании утверждаемой Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 258 настоящего Кодекса классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Сроки полезного использования основных средств, которые не указаны в данной классификации, устанавливаются налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.
  
  Ведь в данной статье говориться об УСН и амортизации ОС, или я опять не права?
• Цитата: Здравствуйте! Все ваши ответы мне понятны, НО, если есть принятие на баланс, значит есть первоначальная стоимость, и что в нашем случае с этим счастьем делать? Я вообще не совсем понимаю, ведь основа всего бизнеса эта самая буровая установка, она же из воздуха взяться не может, и без нее не возможно существование данного бизнеса, значит я каким-то образом должна отразит факт ее приобретения и эксплуатации, у меня расходы на ее ремонт, на дизтопливо, если ее нет, то куда все ?Я совсем не понимаю, а как же ст.346.16 п.3В случае, если налогоплательщик применяетупрощенную систему налогообложенияс момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основных средств и нематериальных активов принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.....Определение сроков полезного использования основных средств осуществляется на основании утверждаемой Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 258 настоящего Кодекса классификации основных средств, включаемых вамортизационные группы. Сроки полезного использования основных средств, которые не указаны в данной классификации, устанавливаются налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.Ведь в данной статье говориться об УСН и амортизации ОС, или я опять не права?

  
  
  Добрый вечер!
  
  1) У ИП нет баланса (пп. 1 п. 2 ст. 6 Закона "О бухгалтерском учете").
  
  2) Плательщики УСН не начисляют амортизацию в налоговом учете. Они признают в составе налоговых расходов стоимость основного средства по правилам пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
  Отсылка к нормам 25 главы НК РФ дана в п. 4 ст. 346.16 НК РФ исключительно в целях определения того имущества, стоимость которого признается в составе налоговых расходов плательщика УСН указанным способом.
  
  3) Норма пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ о порядке налогового учета стоимости ОС, приобретенных ИП до момента перехода на УСН, по мнению налоговиков, касается тех ОС, которые были приобретены после регистрации ИП, но до перехода на УСН (т.е. в периоде применения ИП ОСНО).
  Иной подход, как мы обсудили выше, можно попытаться отстоять в суде.